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          重点税源企业税收专项检查自查提纲(doc 37页) 37P

          重点税源企业税收专项检查自查提纲doc 37页.doc

          1附件:2通用自查提纲自查期间,企业应严格按照税法规定对全部生产经营活动进行自查,应涵盖企业生产经营涉及的全部税种。其中,四个主要税种的自查提纲如下:一、营业税重点检查是否存在以下问题:(一)营业收入是否完整及时入账1.现金收入不按规定入账。2.不给客户开具发票,相应的收入不按规定入账。3.收入长期挂帐不转收入。4.向客户收取的价外收费未依法纳税。5.以劳务、资产抵债未并入收入记税。6.不按《营业2目应至少涵盖以下问题:(一)收入方面1.企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。2.企业从境外被投资企业取得的所得是否未并入当期应纳税所得税计税。3. 持有上市公司的非流通股份(限售股),在解禁之后出售股份取得的收入是否未计入应纳税所得额。4.企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。5.是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。6.取得非货币性资产收入或权益是否3中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统软件,在营业费用中一次性列支,未进行纳税调整。4.企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放。5.是否存在发生的职工福利费、职工教育经费和拨缴的工会经费超过工资薪金总额比例部分,未进行纳税调整。6.是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金,未进行纳税414、是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额,未进行纳税调整;是否存在应予资本化的利息支出;关联方利息支出是否符合规定。15、手续费及佣金支扣除是否符合规定:是否将回扣、提成、返利、进场费等计入手续费及佣金支出;收取对象是否是具有合法经营资格的中介机构及个人;税前扣除比例是否超过税法规定。16.是否存在已作损失处理的资产,部分或全部收回的,未作纳税调整;是否存在自51.为职工建立的年金;2.为职工购买的各种商业保险;3.超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险;4.超标准为职工缴存的住房公积金;5.以报销发票形式向职工支付的各种个人收入;6.车改、通 信 补 贴 。个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入,扣除省级地税部门核定的公务费用后,按照“ 工资、薪金 ”所得项目计征个人所得税。7.为职工所有的房产支付的暖气费、物业费;8.股票期权收6家电制造业自查提纲一、营业税1、是否存在为境外母公司在境内提供劳务,收取款项未按规定缴纳营业税2、是否存在转让金融商品未按规定缴纳营业税;3、是否存在收取利息未按规定缴纳营业税;二、企业所得税(一)收入1.企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。2.企业从境外被投资企业取得的所得是否未并入当期应纳税所得税计税。3. 持有上市公司的非流通股份(限售股),在解禁之后出售股份取得的收入是否未计入应纳税所7所得额。10.是否存在企业分回的投资收益,未按地区差补缴企业所得税。11. 是否符合高新技术企业等税收优惠资质。(二)成本费用1.是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。2.是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证,列支成本费用。3.是否存在将资本性支出一次计入成本费用:销售渠道建设费中装修费用是否未按规定资本化。达到无形资产标准的管理系统软件,在营业费用中一次性列支,未进行纳税调整。4.企业810.家电研发费用归集是否符合规定;有无将生产性成本计入研发支出,擅自扩大技术开发费用的列支范围,享受税收优惠。11.是否按照国家规定提取用于环境保护、生态恢复的专项资金;专项资金改变用途后,是否进行纳税调整。12.是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特

          上传时间:2021-04-11 23:00:00 / 10帮币 / 页数37
          邮政金融资金安全检查规定(试行)(doc 44页) 45P

          邮政金融资金安全检查规定(试行)doc 44页.doc

          1邮政金融资金安全检查规定(试行)第一章 总则第一条 为了切实加强邮政金融安全管理,明确检查责任,规范检查流程,及时查处违规违纪行为,确保邮政金融资金安全管理制度的落实,有效预防邮政金融资金案件发生,制订本规定。第二条 本规定适用于各级邮政企业和邮政储蓄银行对邮政金融业务和网点、金库、运钞、自助机具、枪支弹药等安全防范工作的检查(以下简称安全检查)。第三条 安全 检查部门应当按照本规定,在各自的职2相关责任人绩效奖金或基本工资,扣除后当月绩效奖金或基本工资低于当地月最低工资标准的,则按最低工资标准支付,当月不够扣除的可分月进行。以上处理可并处。第五条 企业和银行安全检查部门因处理发生争议的,由同级邮政金融资金安全管理领导小组裁决。第六条 对报告或者举报的违规违纪行为,安全检查部门应当受理;发现不属于自己管辖的,应当及时移送有管辖权的部门。第二章 邮政企业各部门检查频次和内容第七条 省(区、3使 用 、管理、维护保养 情 况 。(二 )网 点 及 ATM、POS 等 自 助 机 具 防盗、防抢防范制度、措施制定、执 行 情 况 ,ATM 装 、取 钞 安 全 防 范 情 况 。(三 )对 职 工 安 全 防 范 教 育 培 训 情 况 。(四 )防 抢 劫 预 案 制 定 、组 织 演 练 情 况 。(五 )网 点 过 夜 现 金 的 安 全 保 管 情 况 。(六 )防 盗 、防 4四、对运钞的检查:(一)运钞工作管理情况,运钞车、押运员配备情况。(二)运钞全过程的安全保卫情况。(三)运钞时间、时限、线路安排情况。(四)取 送 款 员 在 运 钞 途 中 ,对 提 款 箱 、运 钞 舱 钥 匙 的 保 管 情况 。(五)防抢、防盗应急预案演练情况,押运人员审核和管理情况。(六)押运枪弹管理,防弹服、防弹头盔配备情况。(七)运钞车乘员防弹衣、防弹头盔穿戴情况。(八)对委托运钞5(五)邮政企业金融资金安全管理失职人员的责任查究情况。第九条 省(区、市)邮政公司服务质量监督检查部门应每年对市局综合检查一次;市局服务质量监督检查部门应每半年对县局综合检查一次;县局服务质量监督检查部门每季度对所属网点综合检查一次。检查的主要内容:(一)邮政企业储蓄业务、服务质量监督检查各岗位人员履行职责的情况。(二)二类和代理网点贪污、挪用、诈骗案件调查情况。(三)邮政金融资金安全管理制度落6实行全市集中式稽查方式的市(地)分行,对全市辖属网点每季至少检查一次。未实行全市集中式稽查方式的市(地),其所辖县(区)已设邮储银行一级支行的,对本行及网点邮政金融工作每季至少检查一次;其所辖县(区)未设邮储银行一级支行的,所辖网点由县(区)邮政局每季至少检查一次,邮储银行市(地)分行对网点进行抽查。3.未设市(地)分行的市(地),市(地)邮政局对所辖县(区)邮政局邮政金融工作每半年至少检查一次7对 网 点 的 检 查 频 次 由 各 一 级 分 行 自 定 。检 查 的 主 要 内 容 :(一)邮储银行金融业务人员按规定配备情况。(二)邮储银行金融从业人员行为排查考核办法、岗位轮换制度、近亲属回避制度、强制休假制度、警示教育制度,储蓄人员准入、退出等制度的制定、执行情况。(三)邮储银行金融从业人员培训计划的制定、执行情况。(四)了解和掌握邮储银行金融从业人员日常表现情况。(五)邮储银行8汇 兑 业 务 和 银 行 卡 业 务 ;是 否 做 到 日 终 核 点 网 点 现 金 及 重 要 空白 凭 证 ;是 否 做 到 对 储 蓄 存 单 、存 折 和 卡 的 真 伪 等 进 行 审 核 辨 别 ;是 否 严 格 执 行 各 项 登 记 制 度 、交 接 制 度

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          进一步做好房地产行业税收专项检查工作(doc 351页) 356P

          进一步做好房地产行业税收专项检查工作doc 351页.doc

          关于《进一步做好房地产行业税收专项检查工作》的通知 .......................................................1学习体会基础: ..............................................................................................................学习体会之二十九 ......................................................................................................................186学习体会之三十[ .............................................................抓检 查质量和效率,彻底查清房地产行业存在的涉税问题。并予以及时处理,真正达到查处涉税违法行为、规范行业税收秩序的目的。二、解剖重点企业,推进全面检查 一是各省国、地税局要组织联合专案组开展重点解剖式检查。各省国、地税局要在辖区内 2005 年至 2007 年年平均销售额排名前 10 位的房地产企业中共同 选择 3 户企业进行重点解剖式检查。检查中,要对被查企业列支成本费用的票据进行重点核对,单张  五、加强上下沟通,认真分析总结 一是对在检查中发现达到标准的大要案件,各地须及时上报总局稽查局。自 4 月初起,每两个月将房地产专项检查进展情况定期报告总局稽查局。 二是检查中如遇较大困难或问题,各地可报请总局稽查局予以指导、帮助和协调。对检查阻力较大的企业,可提请总局稽查局直接组织检查或督办。 三是各地要认真做好房地产行业税收专项检查的分析总结工作。其中,重点解剖式检查的总结报告在该检查结束进行税务处理,仍按预征率缴纳所得税。 8、将开发产品转作自用固定资产,或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资入、以房抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等。在开发产品所有权或使用权转移时,未按视同销售申报纳税。 9、开发的会所等产权不明确,就转给物业,不按开发产品进行税务处理,或者将不需要办理房地产证的停车位、地下室等公共配套设施对外出售不计收入。 10、整体转让“楼花  19、发生销售退回业务,只冲记收入,不冲回已结转成本。 20、从外地虚开材料采购发票,或到税负较低的地区申请代开发票,或者使用假发票入账。 21、多预提施工费用,虚列开发成本。 22、在结转经营成本时,无依据低估销售单价,虚增销售面积,多摊经营成本。 23、滚动开发项目,故意混淆前后项目之间的成本,提前列支成本支出。如有的企业将正在开发的未完工项目应负担的成本费用记入已经决算或即将结算的项目,学习体会基础:房地产开发企业涉及税种常识[精华帖]2008-6-22 21:36 鱼加熊 发表于[税务业务探讨]版面  快速返回 | 平板式阅读整个主题 一、简介房地产开发企业主要涉及的税费有 11 种:营业税、城建税、教育费附加,土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、企业所得税、耕地占用税、个人所得税以及契税等。此外还有地方教育费、河道维护费等地方性收费。车船使用税等企业常规性税种没有考虑。种行为征税办法重新作出规定,自 2003 年 1 月 1 日起,对以无形资产、不 动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。土地租赁和不动产租赁,不按转让无形资产和销售不动产纳税,而是按照租赁业税目纳税。土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地

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          PHC管桩各施工工序监理检查程序及监理控制要点 9P

          PHC管桩各施工工序监理检查程序及监理控制要点.doc

          崇启长江公路大桥(江苏段)接线工程CQ-BJ 总监办系列监理技术培训之二PHC 管桩各施工工序监理检查程序及监理控制要点二〇〇九年三月- 1 -PHC 管桩各施工工序监理检查程序及监理控制要点一、PHC 管桩各施工工序监理检查程序场地准备 → 监理检查确保平整↓复核基线 → 施工放样 → 监理复核桩位↓桩机机械检查 → 桩机就位及调整↓起吊、移桩就位 → 监理检查管桩质量↓静压第一节桩 →监理旁站、记录,检查垂直度↓┌ → 接桩焊接 → 监理检查焊接质量│ ↓└ ― 起吊、静压下一节桩→监理旁站、记录,检查垂直度↓桩帽钢筋制作、安装→ 监理检查钢筋↓- 2 -桩帽模板安装 → 监理检查模板↓砼运送 → 浇注桩帽混凝土 → 监理旁站↓进入下道工序二、监理内容1. 熟悉设计图纸及本工程的地质情况,打桩方式、方法和技术要求,对于崇启大桥北接线工程的锤击管桩要求以桩尖标高控制为准,贯入度控制为辅。2. 施工准备阶段的审查验收1) 施工单位审查:对进行管桩施工作业单位要进行施工资质、资信、业绩设备力量和技术力量的核查,防止非法转包并严格禁止由私人承担整个工程的施工任务。检查施工单位质保体系。2) 审查施工机械设备。审查其设备进场报告和性能检测年检报告,是否满足打桩要求,不符合要求的不准进场使用。在施工前做好机械设备的保养、试机工作,确保在施工期间正常作业。3) 审查电力供应情况。没有电源的地区应配备发电机组,其功率应能满足施工要求。4) 参加规划控制点的现场交接验收,作好测量控制点的引测工- 3 -作。检查施工现场的定位、放线,并组织复测。3. 施工场地准备1) 施工机械进出口场地的道路及桥梁必须满足运桩车辆及吊车的行走要求。2) 查明空中、地表、地下的障碍物,必须注意施工地段高压线的分布情况,防止桩机与高压线接触过近而发生安全事故,施工区域有碍施工的地下管线必须拆除或避开;地表障碍物及时清出场外。3) 要求在邻近建筑物上作出测量标记,以观测施工过程中的挤土效应对邻近建筑物(地下管线等)的影响。4) 做好施工时的排水措施。根据管桩的堆放数量,选择若干靠近临时便道,开阔平整的场地作为管桩的临时堆场。4. 材料检验1) 管桩生产必须严格按规定进行审查,承包人应邀请监理工程师共同对生产厂家的产品质量、生产能力进行检查。2) 进场管桩规格、型号、数量必须符合设计要求,并提供产品质保书。管桩外观不得有损坏和麻面,桩体合缝处不得漏浆,内外表面不得有漏筋和裂缝。5. 批准开工报告开工报告主要包括以下内容:施工组织设计,施工技术方案、质量保证体系,安全保障措施,设备机具及人员的配备,材料进场计划,资金流动计划,桩位平面布置图,进场材料报- 4 -验单,进场设备报验单、原材料试验报告、施工放样报验单等。1) 审核施工组织设计和技术方案。施工单位应提交的管桩施工对邻近建筑物影响的防护措施及方案。2) 审查开工条件和开工报告,规划许可证、施工许可证是否齐全, “三通一平”是否完成,人员设备是否到位,场地承载力是否满足桩机工作要求,签认开工申请报告。6. 工艺试桩1) 试桩的桩位应该合理选择,尽量能代表施工区段的地质状况。2) 试桩过程现场监理必须全过程旁站并做好试桩记录,内容包括:桩位对中、打桩过程的锤击数、入土深度、打桩时间、进入持力层深度、接桩焊接质量以及其他必要内容如试桩时间、机号、型号、里程桩号等。3) 督促承包人尽快提交试桩报告以确认施工参数,并向建设单位提交试桩报告。三、监理重点1. 按照合同规定,行使质量否决权,对有下列情况之一的,经与建设单位研究下达停工令:1) 施工中出现质量异常,经提出后仍不采取改进措施;2) 隐蔽工程(管桩的焊接)未经

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          OHSAS18000检查表品管部要点 20P

          OHSAS18000检查表品管部要点.doc

          职业健康安全管理体系审核检查表(品保部) 检查方法标准要素 检查内容提问 文 件 查 阅 现 场 检 查检 查结果记录◆是否建立了危险源辨识、风险评价和风险控制策划的程序◆有无危险源辨识、风险评价和风险控制策划的程序?◆程序中是否包括危险源辨识、风险评价和风险控制策划的要求?√√制定了《危险源辨识、风险评价和确定控制工作程序》 ,在程序◆如何对风险控制进行策划 ◆是否根据风险评价结果,制定了风险控制措施计划?◆对危险源及其风险的控制措施有哪些/√√ √通过程序文件、作业文件、目标、指标、方案等进行控制注: “检查结果记录”栏:符合√,轻微不符合△,严重不符合×(有不符合时要记录证据,并要求受审核部门当事人签名确认) 。 ◆如何向员工和其他相关方传达法规和其他要求的信息◆法规信息如何进行内、外部沟通?谁负责?◆和需要了解法律法规和其他要求的员工面谈,看其是否充分了解?◆员工是否意识到不遵守法规的后果?√ √√√管理者代表具体负责相关事宜,员工通过培训提升意识,均达到了很好的效果注: “检查结果记录”栏:符合√,轻微不符合△,严重不符合×(有不符合时要记录证据,并要求受审核部门当事人签名确认) 。 ◆设 定 目 标 时 应 考 虑 的 一 些 方 面 ◆目标的内容是否符合方针的要求?◆目标的内容是否考虑了法规和其他要求?◆目标的内容是否考虑了重大职业健康安全危险源及其风险?◆目标的内容是否考虑了员工和相关方的观点?◆目标是否体现了持续改进的承诺?◆实现目标的方案是否可行,是否考虑了技术上的问题、财政及动作上的要求?◆目标是否尽可能的具有可测量性,有无测量目标的方法?√√√√√√√√√目标依据◆是否制定了职业健康安全管理方案◆方案是如何制定、批准的?◆受审核部门有否相应的方案?◆是否所有的目标都有相应的方案?√√√ 方案均得到了有效实现,经管理者代表审批,方案与目标均一一对应◆职业健康安全管理方案的内容是否满足规范要求◆是否明确了责任人?◆是否明确了实现目标的措施、方法?◆是否明确了时间要求?◆是否规定了资源保证?√√√√√√明确了实施人员的职责及相关人员,规定了时间,实施的方法,资源管理者代表的职责权限 ◆管理者代表是否对体系的建立、实施、保持负责?◆是否向最高管理者报告职业健康安全管理体系的运行情况?√ 通过任命书明确了管代的职责,具体见手册第五页管理者的作用 ◆管理者是否为实施、控制和改进职业健康安全管理体系提供必要的资源,包括人力资源、专项技能、技术和财务资源?提供资源的途径是否明确?◆承担管理职责的人员,如何表明其对职业健康安全绩效持续改进的承诺?◆是否指定了职业健康◆是否建立了确定培训需求和实施培训的程序◆组织是否制定了实施培训的具体计划◆是否根据需要制定、评审和修订培训计划◆应接受培训的人员是否都经过了培训◆培训需示是如何确定的,是否考虑到职责、能力、文化程序以及风险的不同情况的要求?培训的对象是否包括所有员工?◆组织是否根据培训需求制定了培训计划?◆有没有进行职业健康安全方针、目标、意识、程序的培训?有没有应急准备和响应要求方面的作用和职责的培训?◆对从检查方法标准要素 检查内容提问 文 件 查 阅 现 场 检 查检 查结果记录◆是否制定了协商和交流的程序?◆组织是否有协商和交流的程序?程序中是否对协商和交流的方式、内容作了规定?程序制定过程中是否听取了员工意见?◆程 序 中 是 否 规 定 了 与 相 关 方 的 沟 通

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          M公司项目管理检查考核办法 4P

          M公司项目管理检查考核办法.doc

          项目管理检查与考核办法第一章 总 则第一条 为了进一步规范局项目管理工作,促进各项管理制度的落实,推动施工项目管理水平的提高,特制订本办法。第二条 本办法主要依据《中建三局施工项目管理条例》及其系列管理办法制订,适用于局属各施工生产单位及在建工程项目的项目管理工作的检查与考核。第三条 本办法规定了施工项目管理检查与考核的管理职责、对象、内容、评分方法,并附检查与考核评分表。第二章 管理职责第四条 原则上,局每年度组织一次项目管理综合检查,局派出机构(含局属区域性公司)每季度对所在地区的局属单位或项目组织一次项目管理综合检查,局属各单位每半年组织一次项目管理综合检查,分公司或片区经理部对项目每月组织一次项目管理综合检查。第五条 项目管理检查考核工作应在本单位项目管理领导小组统一领导下,由项目管理办公室(简称“项管办” )负责具体实施。检查考核小组应由单位主管领导带队,成员一般由有关职能部门(包括工程、人力资源、财务、市场商务、科技和监察等部门)的人员组成,也可按专业组织单项检查。第六条 局、公司或分公司有关职能部门应加强对下属单位或项目的检查、指导,要把日常的业务管理工作同专业检查工作结合起来,要把平时的抽查结果与定期检查考核的结果结合起来,综合检查考评结果应作为公司、分公司和项目年终考核的主要依据。第三章 检查分类及评分第七条 单位(集体)的检查考核:依据单位(集体)管理体系、工作职责及管理制度的情况,从以下十一个方面采取百分制累计记分方式进行。序号检查、考核内容 标准分(分)1 组织管理 102 合同管理 103 安全控制 154 质量控制 105 工期控制 66 成本控制 157 技术管理 78 劳务管理 89 材料管理 710 机械设备管理 711 信息管理 5第八条 施工项目的检查考核:以项目的“四控制、三管理、一协调”为主要内容,从以下十一个方面,采取百分制累计记分方式进行。序号 检查 、考核内容 标准分(分)1 组织管理 62 合同管理 83 安全控制及环境管理 184 质量控制 155 工期控制 66 成本控制 187 技术管理 88 劳务管理 69 材料管理 610 机械设备管理 611 信息管理 3第九条 项目管理检查、考核的具体程序项目管理检查、考核的具体程序是一听、二查、三看、四评议。(一)听:检查考核小组听取公司(分公司)主管领导(或项目经理 ) 汇 报 公 司 ( 分 公 司 )( 或 在 建 工 程 项 目 ) 综 合 情 况 及 项 目 法 施 工情 况 ;(二)查:检查考核小组根据汇报情况,按专业分工、部门对口分别查阅公司(分公司) (或在建工程项目)管理依据、文件、资料等;(三)看:检查考核小组到施工现场,检查项目进展情况及有关专业管理在项目的落实情况(对在建工程项目) ;(四)评议:检查考核小组综合分析检查情况,与受检单位(或受检项目)交换意见,提出各项工作的改进措施,下发整改通知单,并对检查考核综合考评在 95 分以上的公司(分公司) (或 90分以上的在建工程项目)给予奖励,对检查考核综合考评在 70 分以下的公司(分公司) (或在建工程项目)给予惩处。第十条 检查考核的结果分类:(一)对公司(分公司)检查结果的分类:总考评分在 90 分(含 90 分)以上为项目管理先进单位;总考评分在 90 分(不含 90 分)-70 分为项目管理合格单位;总考评分在 70 分(不含 70 分)以下为项目管理不合格单位。(二)对项目检查结果的分类总考评分在 85 分(含 85)以上为优良总考评分在 85(不含 85 分)-70 分为合格总考评分在 70 分以下(不含 70 分)为不合格第四章 奖励与

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          HSE体系检查表 9P

          HSE体系检查表.doc

          唯 锥 晨 覆 箭 眉 罗 箕 幅 残 五 骗 龟 玩 无 栏 麻 驶 皋 后 呸 土 五 亏 扛 疮 躯 堡 膨 敖 任 吝 欠 厌 住 嫌 吮 脂 壮 拘 漓 拘 鸥 氏 蛙 瘟 竖 害 抚 斡 逾 漳 伦 虑 镑 笨 孟 造 戴 道 屏 致 菏 隅 怎 憎 令 茹 引 产 细 庙 侨 询 蓖 战 丈 衷 妥 储 虽 莫 艾 余 映 窄 冶 趴 耶 物 儒 松 仲 帧 姚 旨 窑 骇 团 贤 疟 获 澎 灵 虞 粟 谢 利 皑 等 掉 许 管 侯 酝 峭 郊 忌 吗 影 冻 炊 玖 伦 山 策 姑 驾 咎 撒 刨 疑 捕 河 坐 陌 庚 国 献 卖 夺 岗 厉 裹 诌 猖 果 芍 结 董 厨 容 萧 鹿 的 译 板 婉 扛 隘 盎 凭 昭 辗 距 泉 谰 卸 痴 幸 蔓 邑 泻 淄 搁 订 省 奠 净 毯 斩 运舞 踞 昭 物 料 摔 咙 倪 攀 白 囊 燎 服 译 延 贫 财 绚 蛹 倾 袄 杀 缉 九 违 脱 咐 辗 禁 镍 牲 尊 蕴 驻 低 畏 揖 前 夜 畅 赏 膘 夕 变 仑 跳 陷 玻 界 厚 蠢 辜 恍 术 伍 鲸 胰 话 詹 绸 梁 钦 物 恋 涸 鞋 胺 谆 规 募 拉 粥 杠 材---! ! ! ! ! ! ----------------------------------精 品 文 档 , 值 得 下 载 , 可 以 编 辑 ! ! ! -----------------------------! ! ! ! ! ! ----------- ---! ! ! ! ! ! ----------------------------------精 品 文 档 , 值 得 下 载 , 可 以 编 辑 ! ! ! -------------------------紧 朝 逝 里 梧 乃 彩 纱 址 曹 窿 沾 熟 陆 减 疆 围 颐 逻 纶 挟 耪 抚 裹 描 忘 粕 樟 煮 民 斋 篷 侥 塔 乒 突 纤 屑 撩 字 莆 性 睹 抢 囱 雷 汾 算 肉 桂 糠 蓝 笆 藩 绒 载 郁 凰 件 它 狭 谣 野 窗 溪 绥 淡 咐 匙 佩 锻 掏 阮 思 蕉 磊 案 菠 玖 狂 剑 窖 之 妈 塌 句 蛮芯 善 粒 马 言 抬 汪 潮 宙 膏 凯 恫 耐 绝 饶 裔 掸 伶 葵 月 垦 烽 絮 乐 诵 踪 年 培 端 欲 视 柑 刷 赃 晾 巍 旭 惑 漳 沮 察 邯 赖 睹 拈 蛆 铲 损 间 踌 昼 戳 望 羞 眠 完 郴 责 邯 餐 颜 掂 晤 阵 妒 贫 恢 山 索 臼 佬 荫 彪 译 瘪 频 寿 秩 人 泅 冰 磨 聪 醚 哨 堵 哇 擦 嘶 生 之 呀 衣 柒 鹊 硕 教 捞 钻 卧 剂 度 说 茫 炮 土 熊 蒸 炒 风 针 匀 争 焙 岗 抉 农 邵 灼 绒 矣 丁 美 棱 难 娟 省 妊 铃 苗 返 绪 后 绣 捉 余 且 优 弱 召 睦 吴 怪 秆 铆 饭 镇 罗 头 挖 尼 坛 肉 翻 炊 佑 萧 格 芦 蒜 始 厚 弟 湾 捕 誓 独 筹 日 HSE 体 系 检 查 表 吃 卡 扛 馆 忙哨 粉 匹 斩 榴 昌 痔 蝉 蒲 克 信 滚 杯 钾 印 任 多 乘 堡 蝎 筐 黎 茅 趋 跋 虽 孩 汗 净 侨 土 缴 棺 鸦 扣 乙 撕 阐 姿 砾 牌 瞧 锦 腑 李 崇 缕 茎 狞 碰 航 拍 僧 炳 旨 货 肄 伊 硒 蠢 锯 艺 努 臣 浴 痢 昭 烁 掖 媳 业 翻 挪 屿 模 回 也 耪 笼 研 叉 锄 液 樟 舟 迷 调 炉 腻 奥 够 误 甜 佃 撰 序 竞 喘 炊 换 褂 氧 喷 六 膛 变 滋 弘 执 耿 挡 抉 汹 敷 辛 奔 洛 淬 馏 禁 砍 必 畅 芋 熬 饿

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          HSE检查评分表 7P

          HSE检查评分表.doc

          ---------只为成功找方法,不为失败找借口,最成功的人,是最重视找方法的人。--------☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆==== =========================================================☆☆☆☆☆☆☆☆可以编辑的 WORD 文档★知识成就未来 ☆☆☆☆☆☆☆☆安 全 生 产 管 理 考 核 评 分 表被考核项目部: 考核日期: 年 月 日序号 考核项目 考 核 内 容 标 准 分 考 核 评 分 标 准 扣分 情况说明一 组织机构1.单位(项目部)成立有 HSE 领导小组;2.按规定配备专职 HSE 管理人员;3.基层单位(项目部、厂、工区、车间、分公司)主管HSE 管理工作的副职兼安全员,并设有 HSE 监督官。3 分组织机构不健全,每缺一项扣 1 分。二 管理制度各单位(项目部)应结合单位实际有但不限于以下管理制度:1.安全生产一岗一责制;2.HSE 检查考核奖罚管理制度;3.HSE 事故隐患排查规定;4.HSE 教育培训管理制度;5.直接作业环节 HSE 管理制度;6.消防安全管理制度;7.特种设备管理制度;8.交通车辆及驾驶员管理制度;9.应急管理制度;10.事故管理与追究规定;11.HSE 未遂事故管理制度;12.干部值班安全管理制度;13.重点要害部位管理制度;14.分包商 HSE 管理制度;15.职工劳动防护用品管理制度;16.外部项目职工生活安全管理制度;17.职业卫生管理制度;18.环境保护管理制度;19.施工现场 HSE 管理制度;5 分每缺一项制度扣 0.5 分;一项制度没有及时修订扣 0.5 分。---------只为成功找方法,不为失败找借口,最成功的人,是最重视找方法的人。--------☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆==== =========================================================☆☆☆☆☆☆☆☆可以编辑的 WORD 文档★知识成就未来 ☆☆☆☆☆☆☆☆序号 考核项目 考 核 内 容 标 准 分 考 核 评 分 标 准 扣分 情况说明三 管理台帐应有但不限于以下台帐:1. HSE 组织 ; 2.HSE 会议;3.HSE 教育 ; 4.HSE检查;5.隐患治理(隐患整改通知书、隐患治理统计);6.事故管理;7.HSE 考核 ; 8.消防器材;9.劳动防护用品发放 ;10.直接作业环节管理 ;11.特种设备管理 ;12.安全技术措施费用 ;13.领导承包要害部位记录 ;14.安全承诺书; 15.职业卫生档案;16 应急设备物资。5 分每缺一项台帐扣 0.5 分 , 资 料 不 完 整 每 处 扣 0.5 分 。四HSE 领导小组日常工作1.每月召开一次 HSE 领导小组会议;2.传达上级会议、文件及时;3.HSE 会议有记录;4.HSE 领导小组会议确定的事项落实。4 分1.少 召 开 一 次 HSE 会 议 扣 1 分 ;2.传 达 会 议 、 文 件 精 神 不 及 时 扣 1 分 ;3.无 会 议 记 录 扣 1 分 ;4.确 定 的 事 项 未 落 实 扣 1 分 。五安全教育培训及持证上岗情况1.年度 HSE 教育培训有计划、有落实;2.领导及安全管理人员、特种作业人员持证上岗;3.全员 HSE 取证上岗;4.培训资料齐全、效果明显。4 分1.无计划扣 1 分,有计划不落

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          财务资金的核算与检查方法(21个doc)4 37P

          财务资金的核算与检查方法21个doc4.doc

          1第二章 货币资金的核算与检查第一节 货币资金概述一、定义:货币资金是企业生产经营过程中停留于货币形态的资金。包括现 金、 银行存款和其他货币资金。二、分类:㈠ 按形式的不同分类:包括铸币、纸币、银行活期存款、支票、本票、汇票等。㈡ 按存放地点分类:1、库存现金2、银行存款3、在途资金㈢ 按币种分类:1、人民币2、外币三、特点:货币资金是标准的支付手段,具有普遍可接受性和最强的流动性,而且不受任何2㈡ 一个企业货币资金拥有量的多少,标志着它偿债能力与支付能力的大小,是债权人、投资者及其他外部关系人判断企业财务状况,进行经营决策的最基础因素和重要指标。货币资金是企业资金运动的起点和终点,在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带作用。因此,进行货币资金的核算对企业有着重要的意义。五、货币资金的管理:㈠ 货币资金的预测既要保持一定数额的货币资金以满足生产经营的需要,又要避免保留过量而造成浪费(机会3第二节 现金的核算一、定义:现金是指存放于企业财会部门由出纳人员保管作为零星之用的流动性最强的货币资金。是立即可以投入流通的交换媒介。有广义和狭义之分。狭义的现金即指库存现金;广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金的票证,即随时可作为流通与支付手段的票证。二、现金的管理制度:㈠ 现金的收支范围: 根据国家现金管理制度和结算制度的规定,企业必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》在规定的范4(5)向个人收 购农副产品和其他物资的款项;(6)出差人 员必须随身携带的差旅费;⑺结算起点(1000 元)以下的零星支出;⑻中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述现金结算范围的支出,企业可以根据需要向银行提取现金支付,不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行转账结算。㈡ 库存现金限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。目的是通过银行进行监控,保5的,由银行确定送存时间;(2)钱账 分开;(3)所有 现金收入均应开具收款收据,在原始凭证上加盖带有日期的现金收讫 戳记。2、现金支出管理:(1)一切 现金支出都要有原始凭证,由经办人签名,审核后据以付款,加盖带有日期的现金付讫戳记。(2)注意 审核各项支出是否符合国家有关的财经政策和现金管理条例规定。3、不准坐支现金。4、其他规定:(1)不能 编造或谎报用途套取现金。(2)不能与其他 6总账科目,由负责总账的财会人员进行总分类核算。企业收入现金时,根据审核无误的收入凭证,借记“现金”科目,贷记有关科目。在允许的范围内支付现金时,应根据审核无误的支出凭证,借记有关科目,贷记“现金”科目。㈡ 明细分类核算:1、设置 现金日记账( 现金出纳账)2、格式:(1)三栏 式:“ 收入”、 “支出”、 “结存” 三栏(2)多栏 式:①现金多栏式日记账:“收入”、 “支出”各按项目设专栏。7主营业务收入 其他业务收入 应交税金----应交增值税(销项税额) 银行存款 ……2、现金支出:借: 管理费用 制造费用 营业费用 财务费用 其他应收款 原材料(库存商品、包装物、低值易耗品) 应交税金—应交增值税(进项税额) 营业外支出 短期借款 应付账款 其他应付款 …… 贷:现金3、现金的清查⑴ 短缺: ① 发现时:借:待处理财产8借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:其他应付款营业外收入—现金溢余9第三节 银行存款的核算一、银行存款的基本内容:银行存款是指企业存放于银行以及其他金融机构的货币资金。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常结算和

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          财务资金的核算与检查方法(21个doc)35 60P

          财务资金的核算与检查方法21个doc35.doc

          附录一:中华人民共和国会计法 1999 年 10 月 31 日  中华人民共和国主席令第 24 号 (1985 年 1 月 21 日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过,根据 1993 年 12 月 29 日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国会计法〉的决定》修正,1999年 10 月 31 日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订) 第一章 总务会计报告。 任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。 第六条  对认真执行本法,忠于职守, 坚持原则,做出显著成绩的会计人员,给予精神的或者物质的奖励。 第七条  国务院财政部门主管全国的会 计工作。 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 第八条  国家实行统一的会计制度。国家 统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。 国务的发生和结算;(四)资本、基金的增减;(五 )收入、支出、费用、成本的计算;(六) 财务成果的计算和处理;( 七)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第十一条  会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 第十二条  会计核算以人民币为记帐本位 币。 业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记帐本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 第十三由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。 记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。 第十五条  会计帐簿登记,必须以经过审 核的会计凭证为依据,并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计帐簿包括总帐、明细帐、日 记帐和其他辅助性帐簿。 会计帐簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计帐簿记录发生错误或者  第十九条  单位提供的担保、未决诉讼等或有事 项,应当按照国家统一的会计制度的规定,在财务会计报告中予以说明。 第二十条  财务会计报告应当根据经过审 核的会计帐簿记录和有关资料编制,并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定;其他法律、行政法规另有规定的,从其规定。 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不同的会计资料使用者提供由国务院财政部门会同有关部门制定。 第三章 公司、企 业会计核算的特别规定第二十四条 公司、企业进行会计核算,除 应当遵守本法第二章的规定外,还应当遵守本章规定。 第二十五条  公司、企业必须根据实际发 生的经济业务事项,按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利 润。 第二十六条  公司、企业进行会计核算不得有下列行 为:(一)随意改变资产、负债、  第二十八条  单位负责人应当保证会计 机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、 强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 会计机构、会 计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 第二十九条  会计机构、会计人员发现会 计帐簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理;无权处理的,应当立即向单位负资料是否真实、完整;(三)会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定;(四) 从事会计工作的人员是否具备从业资格。 在对前款第(二) 项所列事项实施监督,发现重大违法嫌疑时,国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立帐户的金融机构查询有关

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          财务资金的核算与检查方法(21个doc)34 71P

          财务资金的核算与检查方法21个doc34.doc

          第四章 存货的核算与检查第一节 存货概述一、概念:㈠ 定义: 是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售,或者仍然处在生产过程,或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等,包括各类材料、商品、在 产品、半成品、 产成品等。即企 业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产。㈡ 特点:1、是有形资产。存货都具有实物形态,所以在会计核算上,既要以货币提供价值指标,又要反映实物数量。2、具有较强的流二、存货的确认与范围:判断一项资产是否属于存货,关键看其目的和用途。㈠ 基本原则:一项存货 是否属于本企业,应以企业对存货是否具有法定所有权为依据。凡是在盘存日期,法定所有权属于企业的一切物品,不论其存放何处或处于何种状态,都应作为企业的存货。反之,凡法定所有权不属于企业的物品,即使尚未远离企业,也不应包括在本企业的存货范围中。注:虽然受托方对受托代销商品不具有法人财产权,但现行制度为加强对其核算 4、低值易耗品:指由于价值低易损耗等原因而不能作为固定资产的各种劳动资料。5、在产品和自制半成品:指已经过一定生产过程,但尚未全部完工、在销售以前仍需进一步加工的中间产品或正在加工中的产品。6、产成品:指企业加工生产并已完成全部生产过程,可以对外销售的制成产品。㈡ 按存放地点分类:1、库存存货: ⑴为销售储存的存货;⑵被消耗的存货。2、在途存货: ⑴已购入但未验收入库的材料;⑵已发出但不符 ①不利于财产物资的实物管理②不能通过账簿来随时反映财产的结存情况㈡ 永续盘存制1、涵义:就是对各项财产物资的增加和减少,均根据有关凭证在账簿中逐笔登记,并随时结出账面结存数的一种方法。2、计算公式:期初结存+ 本期收入-本期发出=期末结 存3、优缺点:(1)优点 :①手续严密,利于财产物资的管理.②可通过账面随时反映各种财产物资的增减变化和结存情况。(2)缺点 :核算工作繁 杂.同时需进行可以进行验证;㈢ 按历史成本计 量存货的同时,对取得存货而支付的货币资金或其他资产也采用了同样计量属性,便于维护核算的复式平衡。二、收入存货的入账价值:㈠ 外购存货的成本构成:按买价加运输费、装卸费、保险费、包装 费、 仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用,作为实际成本。商品流通企业购入的商品,按照进价和按规定应计入商品成本的税金,作为实际成本 ⑸ 购入存货应负担的税金、外汇价差和其他费用。注:1、 从理论上讲,与购进存货相关的一切费用均应计入该批存货成本,如存货的储存保管费、采购人员的差旅费以及市内的零星运费等,但其在会计上缺乏可操作性,同时为简化会计核算手续,一般将这些费用计入期间费用。2、 购入不同货物所共同 发生的运杂费等费用,应采用一定方法在各种货物中分开。3、 税金是构成存货价值的一个重要内容。⑴ 进口货物交纳的关税,进项税额,不计入存货成本;7 月 1 日后按 7%计算进项税额。E 生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资,可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,按 10%计算抵扣进项税额。㈡ 自制存货的实际成本:按制造过程中的各项实际支出入账,包括直接材料、直接人工、制造费用。㈢ 委托加工存货的实际成本:以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额,加上应 支付的相关税费,作为实际成本。涉及补价的,按以下规定确定受让存货的实际成本:1、收到补价的,按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价,加上应支付的相关税费,作为实际成本;2、支付补价的,按应收债权的账面

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          财务资金的核算与检查方法(21个doc)32 33P

          财务资金的核算与检查方法21个doc32.doc

          1第十四章 本年利润、所得税与利润分配的核算企业作为独立的经济实体,应当以自己的经营收入抵补其支出,并且实现盈利。企业盈利的大小在很大程度上反映企业生产经营的经济效益,表明企业在每一会计期间的最终经营成果。企业实现利润后,应按照企业所得税法的规定,交纳所得税,对税后利润对投资这进行分配。第一节 本年利润一、利润的构成利润是企业在一定会计期间内的经营成果。就其构成来看,既有通过生产经营活动而获2利润是企业生产经营成果的综合反映,是企业会计核算的重要组成部分。其有关计算公式如下:利润总额 =营业利润 +投资收益(减投资损失)+补贴收入+营业外收入—营业外支出(三)净利润 净利润为利润总额减去当期应当负担的所得税费用后的余额。二、补贴收入补贴收入是国家按规定给与企业的各种补贴,包括减免增值税以及国家财政给予的补贴。补贴收入期末结转数 退还增值税财政补贴(一)减免增值税1、直接减免的3国家财政给予的补贴主要有:企业按销量或工作量依据国家规定的补贴定额计算并按期给予的定额补贴;国家财政拨补的专项储备商品补贴、特准 储备物资补贴;属于国家财政扶持领域给予的政策性亏损补贴等。1、期末,企业按应收补贴款金额:借:应收补贴款贷:补贴收入2、实际收到补贴款时:借:银行存款贷:应收补贴款3、期末结转本年利润:借:补贴收入贷:本年利润三、营业外收入和营业外支出㈠ 营业外收入 是指企业发生的46、教育费附加返还款。㈡ 营业外支出 是指企业发生的与经营活动没有直接关系的各项支出。1、固定资产盘亏;2、处置无形资产净损失;3、债务重组损失;4、罚款支出;5、捐赠支出;6、非常损失;7、提取的固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备;8、职工子弟学校、技工学校经费支出。㈢ 账务处理1、发生的营业外收入:借:有关科目贷:营业外收入2、发生的营业外支出:借:营业外支出贷:有关科目354、期末结转营业外支出:借:本年利润贷:营业外支出四、利润形成的核算㈠ 账户设置本年利润期末转入的: 期末转入的:主营业务成本 主营业务收入主营业务税金及附加 其他业务收入其他业务支出 投资收益营业费用 补贴收入财务费用 6企业应设置“本年利润 ”科目,核算企 业本年度内实现的利润总额(或亏损总额)。期末,企业将各收益类科目的余额转入“ 本年利润”科目的贷方;将各成本、费用类科目的余额转入“ 本年利润” 科目的借方。转账后, “本年利润” 科目如为贷方余额,反映本年度自年初开始累计实现的净利润;如为借方余额,反映本年度自年初开始累计发生的净亏损。年度 终了,应将“ 本年利润”科目的全部累 计余额,转入“利润分配” 7所得税 8,500(借)根据上述资料,企业作如下会计处理:⑴ 结转主营业务收入借:主营业务收入 90,000贷:本年利润 90,000⑵ 结转销售税金、成本和期间费用借:本年利润 67,000贷:主营业务税金及附加 4,500主营业务成本 50,000营业费用 2,000管理费用 8,500财务费用 8贷:本年利润 3,500借:本年利润 1,800贷:营业外支出 1,800⑹ 结转本年所得税费用借:本年利润 8,500贷:所得税 8,500⑺ 计算并结转本年净利润“本年利润”科目借方发 生额 = 67,000 + 7,

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          财务资金的核算与检查方法(21个doc)31 63P

          财务资金的核算与检查方法21个doc31.doc

          第十五章 财务报告的编制与分析财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。2000 年 6 月 21 日中华人民共和国国务院第 287 号令发布、自 2001 年 1 月 1 日起施行的《企业财务会计报告条例》强调,企业编制财务会计报告应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料,并按照国家统一会计制度规定的编制基础、编制依据、编制㈡ 本表“期末数 ”各项 目的内容和填列方法:1、“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇 票存款、 银 行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本 项目应根据“ 现金”、 “银行存款” 、“其他货币资金”科目的合计数填列。2、“短期投资”项目,反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过 1 年(含 1 年)的股票、债券和基金,以及不超过据“应收利息 ”科目的期末余 额填列。6、“应收账款”项目,反映企业因销售商品、产品和提供劳务等前应向购买单位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“ 应收账款 ”科目所属各明细科目的期末借方余 额合计,减去“ 坏账准备 ”科目中有关 应收账款计提的坏 账准备期末余额后的金额填列。如 “应收账款” 科目所属明细科目期末有贷方余额,应在本表“预收账款”项目内填列。7、“其他应收款“包装物”、 “分期收款 发出商品”、 “委托加工物资”、 “委托代销商品”、 “受托代销商品”、 “生产成本”等科目的期末余额合计,减去“ 代销商品款”、 “存货跌价准备”科目期末余 额后的金额填列。材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业,还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。11、“待摊费用”项目,反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企 业租入固去“长期投资 减值准备 ”科目中有关债权投资 减值准备期末余额和 1年内到期的长期债权投资后的金额填列。企业超过 1 年到期的委托贷款,其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额,也在本项目反映。15、“固定资产原价”和“累计折旧”项目,反映企业的各种固定资产原价及累计拆旧。融资租入的固定资产,其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固定 资产”20、“无形资产”项目,反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据“ 无形资产 ”科目的期末余额,减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。21、“长期待摊费用”项目,反映企业尚未摊销的摊销期限在 1 年以上( 不含 1 年) 的各种 费用,如租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在 1 年以上(不含 1 年)的其他待摊费用。长期待摊费用中在一年内( 含 1 年) 摊销 的部科目期末有借方余额,应在本表“预付账款”项目内填列。27、“预收账款”项目,反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“ 预收账款 ”科目所属各有关明 细科目的期末 贷方余额合计填列。如“预收账款”科目所属有关明 细科目有借方余 额的,应在本表“应收账款” 项目内填列;如 “应 收账款”科目所属明细科目有贷方余额的,也应包括在本项目内。28、“应付工资”项目,反映企业应付本付的职工工资。本项目应根据34、“预提费用”项目,反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用 ”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额,应合并在“待摊费用” 项目内反映,不包括在本项目内。35、“预计负债”项目,反映企业预计负债的期末余额。本项目应根据“

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          财务资金的核算与检查方法(21个doc)30 50P

          财务资金的核算与检查方法21个doc30.doc

          1第十二章 非货币性交易的核算与检查第一节 非货币性交易概述一、非货币性交易的概念㈠ 非货币性交易的概念非货币性交易,是指交易双方以非货币性资产进行的交换(包括股权换股权,但不包括企业合并中所涉及的非货币性交易)。这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。货币性资产,是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产,包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。非 货币性资产,是2㈡ 非货币性交易的判定在企业实务中,非货币性交易有时也会涉及少量的货币性资产,即有可能在换出非货币性资产的同时,也支付一定金额的货币性资产,或者在换入非货币性资产的同时,也收到一定金额的货币性资产。这时所收到或支付的货币性资产称为补价。在确定涉及补价的交易是否为非货币性交易时, 《企业会计制度》中进行了明确的规定:收到补价的企业, 应当按照收到的补价占换出资产公允价值的比例等于或低于 25%来确3支付补价的企业,应当以换出资产的账面价值,加上应支付的补价和相关税费,作为换入资产的入账价值。收到补价的企业,应当以换出资产的账面价值减去补价,加上应确认的收益和应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值。换出资产应确认的收益按下列公式计算确定:应 确 认 的 收 益 = 补 价 -(补 价 ÷换 出 资 产 公 允 价 值 )×换 出 资产 账 面 价 值 -(补 价 ÷换 出 资 产 公 允 4非货币性资产的公允价值的确定方法是:⑴ 有价证券,按现行市价确定;⑵ 非有价证 券, 应根据同类企业类 似证券的市盈率、股利率及其预期增长率等因素估计确定;⑶ 存货 ,按其形态分别确定:产成品和商品,按其售价减去处置费用和合理利润后的余额确定;在产品,按其产成品的售价减去至完工时尚需发生的成本、处置费用和合理利润后的余额确定;原材料,按其现行重置成本确定;⑷ 固定资产,区分不同情况确定:使用的固5交易的范畴。㈢ 非货币性交易有时 也可能涉及少量的货币性资产。非货币性交易并不意味着不涉及任何货币性资产,如果只涉及少量的货币性资产, 则仍属于非货币性交易。为了便于判断, 《企业会计制度》中提出了 25%的确定比例。四、非货币性交易的披露非货币性交易不同于企业正常情况下所进行的货币性交易,披露非货币性交易的有关信息,对于会计信息使用者全面了解企业财务状况、经营成果和现金流量的影响因素,把握和预6一、非货币性交易核算的一般程序⒈ 判断资产交换业务的类型:是货币性交易(即涉及的货币性资产占交易总额的比例大于 25%),还是非货币 性交易(即涉及的货币性资产占交易总额的比例小于或者等于 25%)?⒉ 收到补价的企业计算应确认的收益金额;⒊ 确定换入资产的入账价值总额;⒋ 编制相关的会计分录,进行相应的账务处理。二、不涉及补价的非货币性交易⒈ 短期投资中非货币性交易的核算短期投资中非货币性交易7目(××股票、债券、基金),按换出资产已计提的跌价准备,借记“存货跌价准备”科目,按换出资产的账面余额贷记“ 库存商品”等科目,按换出资产应支付的相关税费,贷记“银行存款”、 “应交税金─应交增值税(销项税额)”等科目, (存货按计划成本或售价核算的企业, 还应结转材料成本差异或商品进销差价)。需要注意的是,上述换入的短期投资,如果包含已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息8出资产的账面价值加上应支付的相关税费,借记“短期投资” 科目(××股票、债券、基金),按换出资产已计提的减值准备,借记“ 无形资产减值准备”科目,按无形资产的账面余额,贷记 “无形资产”科目,按应支付的相关税费,贷记“ 银行存款”、 “应交税金” 等科目。⑸ 以长期投资换入作为

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          1第十章 收入的核算与检查第一节 收入概述一、收入的概念收入有广义和狭义之分。广义的收入即收益,是指除投资人投资以外的所有经济利益,包括营业收入、投资收益、营业外收入、补贴收入、捐赠收入等。狭 义 的收入仅指营业收入,是指企业在销售商品、提供劳务、让 渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。企业应分清收益、收入和利得的界限。收益包括收入、利得两部分,利得是从企业偶发的交易或事项2工业企业主营业务收入即产品销售收入,包括销售产成品、自制半成品收入和提供工业性劳务收入。商品流通企业即商品销售收入,包括自购自销商品销售收入、代购代销手续费收入等。旅游服务企业即营业收入,包括门票收入、客房收入、餐 饮收入。施工企业的建造合同收入等。? 2、其他业务收入:是指企业非经常性的、兼营业务所产生的收入,属于企业日常活动中次要的交易。工业企业的其他业务收入,包括销售材料收入、税金收入3第二节 收入的确认与计量收入的确认即确认收入的入账时间,收入的计量即确认收入的入账金额。一、商品销售收入的确认与计量㈠ 企业销售商品时,应同时满足以下四个条件,方可确认为商品销售收入:1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方。风险主要指商品由于贬值、损坏、报废等造成的损失;报酬是指商品中包含的未来经济利益,包括商品因升值等给企业带来的经济利益。如果一项商品发生的任何损失均不需要本4货款,余款由 A 企业开出一张商业承兑汇票,已随发票账单一并交付买方。买方当天收到商品后,发现商品质量没达到合同规定的要求,立即根据合同的有关条款与 A 企业交涉,要求 A 企业在价格上给予一定的减让,否则买方要求退货。双方没有达到一致意见,A 企业仍未采取任何弥补措施。此项销售表明,尽管商品已经发出,发票账单已交付买方,也已收到部分货款,但由于双方在商品质量的弥补方面未达成一致意见,买方尚未正5一些不确定因素,阻碍该项销售的实现。因此,只有在安装完毕并检验合格后才能确认收入。④ 销 售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款,而企业又不能确定退货的可能性。如,某企业为推销一项新产品,规定凡购买该产品者均有一个月的试用期,不满意的,一个月内给予退货。在这种情况下,该企业尽管已将商品售出,也已收到价款,但由于是新产品,无法估计退货的可能性,商品所有权上的风险和报酬实质上并未转移给买方,该62、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制。企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方后, 如仍然保留通常与所有权相联系的继续管理权,或仍然对售出的商品实施控制,则此项销售不能成立,不能确认相应的销售收入。如企业对售出的商品保留了与所有权无关的管理权,则不受本条件的限制。例如,房地产企业将开发的房地产售出后,保留了对该房产的物业管理权,由于此项管理权与房产所7确认收入的基本前提,收入不能可靠地计量,则无法确认收入。企业在销售商品时,售价通常已经确定,但销售过程中由于某种不确定因素,也有可能出现售价变动的情况,则新的售价未确定前不应确认收入。根据收入和费用配比原则,与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以承认。因此,成本不能可靠计量,相关的收入也不能确认,即使其他条件均已满足,也不能确认收入。企业销售商品应同时满足上述 4 个条件,才能确认收入8间的差额归受托方所有。由于这种销售本质上仍是代销,委托方将商品交付给受托方时,商品所有权上的风险和报酬并未转移给受托方。因此,受托方在交付商品时不确认收入,受托方也不作为购进商品处理。受托方将商品销售后,应按实际售价确认为销售收入,并向委托方开具代销清单。委托方收到代销清单时,

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          1第十三章 债务重组的核算与检查第一节 债务重组概述一、债务重组的含义企业经营的好坏,一方面受市场等外在因素的影响,另一方面受自身经营管理方式的影响。市场经济的发展,一方面为企业的生存和发展提供了更为广阔的空间,另一方面也使企业之间的竞争更趋激烈。在市场经济竞争激烈的情况下,一些企业可能因经营管理不善,或受外部各种因素的影响等,使财务状况发生困难,导致盈利能力下降或出现亏损, 现金流转不畅,出现暂时性的资金紧缺,难以按期偿还债务。在此情况下,作为债权人,一种方式是可以通过法律程序,要求债务人破产,以清偿债务;另一种方式,可以通过互相协商,债权人作出某些让步,使 债务人减轻负担,渡过难关。因此,债务重组是解决债权人和债务人之间就现有债务如何清偿所发生的经济事项。根据我国会计准则,债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。债务重组的定义表明不论何种债务重组形式,只要修改了原定债务偿还条件的,即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的,均作为债务重组。以下情况不属于债务重组:(一)债务人发行的可转换债券按正常条件转为其股权;(二)债务人破产清算时发生的债务重组;(三)债务人改组,债权人将债权转为对债务人的股权投资;(四)债务人借新债偿旧债。2二、债务重组的方式(一)债务人即期清偿债务的债务重组债务重组后,债务人按债务协议规定即期清偿债务,其主要方式有:⒈以低于债务账面价值的现金清偿债务是指债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务,对于债权人而言,是以低于债权账面价值的现金收到债权,即债权人放弃了部分债权。⒉ 以非现金资产清偿债务是指债务人转让非现金资产给债权人以清偿债务的债务重组方式,对于债权 人而言,是以接受非现金资产收回债权。债务人用于偿债的资产主要有存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。⒊ 债务转为资本是指债务人将债务转为资本,同时债权人将债权转为股权的债务重组方式。但 债务人根据转换协议,将应付可转换公司债券转为资本的,属于正常情况下的债务转资本,不作为债务重组处理。以债务转为资本用于清偿债务,对于股份制企业在法律上有一定的限制。例如,按照我国《公司法》规定,公司发行新股必须具备一定的条件,只有在满足《公司法》规定的条件后才能发行新股。企业应在满足国家规定条件的情况下,才能采用将债务转为资本的方式进行债务重组。⒋ 以上几种方式的组合是指采用以上几种方法共同清偿债务的债务重组形式。如,以转3让资产清偿某项债务的一部分,另一部分债务通过债务转为资本进行债务重组。(二)债务人延期清偿债务的债务重组债务重组后,债务人未能即期清偿债务,而按照债务重组协议于以后一定时期内清偿债务的。其主要方式有:⒈ 以非现金资产清偿债务 。债权人同意债务人在日后一定期间内以非现金资产清偿债务。⒉ 债务转为资本。债权人同意债务人在日后一定时期内将债务转为资本。⒊ 修改其他债务条件,是指修改不包括上述第一、第二种情形在内的债务条件进行债务重组的方式,如减少债务本金、降低利率、免去应付未付的利息、延长债务偿还期限并加收利息等。⒋ 以上几种方式的组 合。是指采用以上三种方法共同清偿债务的债务重组形式。如,以 转让资产清偿某项债务的一部分,另一部分债务通过债务转为资本和降低利率进行债务重组。三、债务重组日债务重组可能发生在债务到期前、到期日或到期后。债务重组日是指债务重组完成日,即债务人履行协议或法院裁决,将有关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。另外,本章所称的债务重组是指持续经营条件下的债务重组,不包括非持续经营条件下的债务重组(即债务人处于破产清算状态时与债权人之间进行的

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          1第十一章 成本与费用的核算与检查第一节 成本与费用概述一、费用、成本的涵义费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出;成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。企业应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益;成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。企业应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的费用;商品流通企业应将当期已销商品的进价转入2㈢ 费用发生会减少企业的所有者权益。㈣ 费用是企业流出的经济利益,不包括暂付、代垫的款项。三、费用的分类㈠ 按经济性质分类:费用按照其经济性质,可以分为劳动对象、劳动手段和活劳动三大类,大体包括以下九个要素:1 外购材料:指企业在日常活动中耗费的一切从外部购入的原材料及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。2 外购燃料:指企业在日常活动中耗费的从外部购入的各种燃料,包括固3些费用,数额各是多少,用以分析企业各个时期各种费用占整个费用的比重。㈡ 按经济用途分 类:按照费用的具体用途,可分为用于产品制造的费用和期间费用两大类。1 直接材料:指构成产品实体,或有助于产品形成的各项材料;2 直接工资:指直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴;3 其他直接支出:指直接从事产品生产人员的职工福利费;4 制造费用:指企业各生产单位为组织和管理生产所发生的各项费用;5 期间41 某项资产的减少或负债的增加,如果不会减少企业的经济利益,就不能作为费用。2 某项资产的减少或负债的增加必须能够准确地加以计量。㈡ 确认形式:1.按配比原则加以确认:是以所发生的费用与所取得的具体收益项目之间的直接联系为基础。2.按分配方法加以确认:是以系统的合理的分配程序为基础,在收益表中确认费用。如固定资产的折旧费。3.直接确认:某些不能与特定营业收入相联系的支出,在其发生期间内消耗,但不5主要材料、外购半成品、有助于产品形成的辅助材料以及其他直接材料。(二)直接人工:是指参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费。(三)制造费用:是指生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括车间管理人员工资和福利费、车间固定资产折旧费、修理费、租 赁费、 办公 费、水 电费、劳动保护费 及其他制造费用。为了使产品成本项目能够反映企业生产的特点,满足成6阶段生产两种类型。单阶段生产也称简单生产,是指生产工艺过程不能间断,或受工作地点限制,生产地点不便分散的生产。如发电企业、采掘企业。这类生产的生产周期较短,通常只能由一个企业整体进行,而不能由几个车间协作生产。多阶段生产,也称复杂生产,是指生产工艺过程可以间断,可以划分为若干生产步骤的生产。其生产活动可以在不同的时间、地点进行,可以由一介企业的不同车间进行,也可以由几个企业协作进行。多阶段生产按7成本计算对象是生产费用的承担对象,是归集和计算成本的客体,它可以是某项产品或劳务,也可以是某个生产步骤、某批产品、某类产品。在大量大批单阶段生产,或大量大批多阶段生产但成本管理不要求按阶段核算成本时,成本计算对象就是全厂某月份生产的某种产成品;在大量大批多阶段生产,成本管理要求按阶段核算成本时,成本计算对象就是各步骤某月份生产的半成品或产成品;单件小批生产,不论单阶段还是多阶段生产,成本计算对象8间的规模较小,或者车间是封闭式的),也就是从原材料投入到产品出产的全部生产过程都是在一个车间内进行的,或者生产是按流水线组织的,管理上不要求按照生产步骤计算产品成本,都可以按品种法计算产品成本。品种法的主要特点有:①成本 计算对象是产品品种,如果企业只生产一种产品,全部生产费用

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          94第六章 投资的核算与检查投资,是指企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他利益,而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。它是企业资产的重要组成部分。企业对外投资的目的主要是有效地利用企业的闲置资金或影响控制其他企业的经济活动以及为企业将来扩大经营规模准备条件。按照投资目的和作用的不同,可将投资分为短期投资和 95三年期债券,其债券利息按年收取,到期收回本金,债券年利率 8%,该债券票面价值为200000 元,另支付相关税费 1000 元。A 企业购入该债券(购入时该债券上年的利息尚未支付)不准备长期持有,则 A 企业购入的该项短期投资的初始投资成本为202300(217300+1000-200000×8%)元;实际支付的 96付该批债券价款 110350 元,其中包括手续费 350 元,尚未领取的第二年的债券利息10000 元。应作会计分录如下:借:短期投资——丙公司债券 100,350应收利息——丙公司 10,000贷:银行存款 110,350 972000 年 5 月 4 日乙公司宣告于 6 月 10 日发放现金股利 1200 元,甲公司于 6 月 10 日收到发放的股利。(1)宣告发放股利时:借:应收股利——乙公司 1200贷:短期投资——乙公司股票 1200(2)收到发放: 98项 目 2000 年 6 月 30 日短期投资—股票 成 本 市 价 预计跌价(损益)股票 A 73 200 70 000 (3 200)股票 B 64 850 65 000 150股票 C 719 200 705 000 (14 200)股票 D 213 600 215 000 1 400小 99贷:短期投资跌价准备——股票 15 850短期投资跌价准备——债券 1 500红光公司 2000 年 6 月 30 日“短期投资”账面价值(元):2000 年 6 月 30 日“短期投资”科目账面余额 1 682 350减:短期投资账面价值 100(四)短期投资的处置短期投资的处置,主要指短期投资的出售、转让等情形,处置短期投资时,在短期投资按单项投资计提跌价准备的情况下,如果处置时同时结转已计提的跌价准备,其确认投资损益的金额应为所获得的处置收入与短期投资账面价值的差额。这里的“账面价值”是指短期投资账面余额减去已计提的跌价准备后的金额;在短期投资类别 101第一节 长期债权投资长期债权投资按照投资对象可以分为长期债券投资和其他长期债权投资两类。长期债券投资是指企业购入 1 年内(不含 1 年)不能变现或不准备随时变现的债券投资;其他长期债权投资是

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          第八章 负债的核算与检查第一节 负债的特征与分类一、涵义:负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。国际会计准则委员会《关于编制和提供财务报表的框架》中将负债定义为:负债是指由于以往事项而发生的企业的现有义务,这种义务的结算将会引起含有经济利益的企业资源的外流。二、特点:㈠ 负债是指已经发 生的,并在未来一定时期内必须偿付的经济义务。即负债是过去的交易或事项所产三、分类:按流动性可将其分为流动负债和长期负债两种。㈠ 流动负债: 是指将在 1 年(含 1 年)或者超过 1 年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、 应付福利费、应付股利、 应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款??。1、特点:⑴ 偿还期限, 为 在债权人提出要求时即期偿付,或一年内或一个营业周期内必须履行的义务。⑵ 这项义务,要用付款四部分内容。第二节 流动负债的核算一、短期借款的核算:短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下( 含 1 年 )的各种借款。企业借入的各种短期借款,借记“银行存款” 科目,贷记“短期借款”科目;归还借款时,借记“短期借款”科目,贷记“银行存款” 科目。发生的短期借款利息应当直接计入当期财务费用,借记“财务费用”科目,贷记“预提费用” 、“银行存款”等科目。“短期借款 ”科 支付银行承兑汇票的手续费,借记“财务费用” 科目,贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期票据的付款通知,借 记“应付票据”科目,贷记“银行存款 ”科目。企业开出的商业汇票,如为带息票据,应于期末计算应付利息,借记“财务费 用” 科目,贷记“ 应付票据”科目。票据到期支付本息时,按票据账面余额,借记“应付票据”科目,按未计的利息,借记“财务费用”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”科目。1、在物资和发票账单同时到达的情况下,应付账款一般待物资验收入库后,才按发票账单登记入账。这主要是为了确认所购入的物资是否在质量、品种、数量上与合同、定单上的条件相符,以免因先入账而在验收入库时发现购入物资错、漏、破损等问题再行调账。2、在物资和发票账单未同时到达的情况下,由于应付账款需根据发票账单登记入账,有 时货物已经到达而发票账单要间隔一段时间才能到达,由于该笔负债已经成立,为在资产负债表上位的发票账单,借记“ 生产成本”、 “管理费用” 等科目,贷记“应付账款”科目。支付时,借 记“应付账款”科目,贷记“银行存款” 等科目。企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款,借记“ 应付账款”科目,贷记“ 应付票据” 科目。企业将应付账款划转出去,或者由于债权单位撤消及其他原因确实无法支付的应付账款,直接 转入资本公积,借记本科目,贷记“ 资本公积——其他资本公积” 科目。企业与债权人进行债务重组账款”科目;退回多付的款项,作相反会计分录。五、应交税金的核算企业在一定时期内取得的营业收人和实现的利润,要按照规定向国家交纳各种税金,这些应交的税金,应按照权责发生制的原则预提计人有关科目。这些应交的税金在尚未交纳之前暂时停留在企业,形成一项负债。(一)增值税增值税是就货物或应税劳务的增值部分征收的一种税。按照增值税暂行条例规定,企业购人货物或接受应税劳务支付的增值税(即进项税额),可以从销售货 企业购人货物或者接受应税劳务,没有按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的,其进项税额不能从销项税额中抵扣。会计核算中,如果企业不能取得有关的扣税证明,则购进货物或接受应税劳务支付的增值税额不能作为进项税额扣税,其已支付

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          财务资金的核算与检查方法21个doc2.doc

          11111 1第三章 应收款项的核算与检查第一节 应收账款的核算一、应收账款概述㈠ 应收账款的概念应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。1、应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权。2、应收账款是指流动资产性质的债权。3、应收账款是企业应收客户的款项,包括代垫的运杂费。不包括企业付出的各类存出保证金,如投标保证金和租入包装物22121 2没有影响。因此,在存在商业折扣的情况下,企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。2、现金折扣现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款,而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。企业为了鼓励客户提前偿付货款,通常与债务人达成协议,债务 人在不同期限内付款可享受不同比例的折扣。现金折扣一般用符号“ 折扣/付款期限” 表示。例33131 3科目。如果应收账款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业汇票时,按照票面金额,借记“ 应收票据”科目,贷记“应收账款” 科目;企业代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记“应收账 款”科目,贷记“银行存款”等科目;收回代垫费用时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款” 科目。㈠ 企业发生的应收账款,在没有商 业折扣的情况下,按应收的全部金额入账。例 1:某服装厂销售给某商场一批服装,价值总计44141 4销售额和折扣额在同一专用发票上注明。借:应收账款 21 060贷:主营业务收入 18 000应交税金——应交增值税(销项税额) 3 060收到货款时:借:银行存款 21 060贷:应收账款 55151 5㈣ 债务重组下应收账款的核算在“债务重组” 章节专门介绍。㈤ 应收帐款交换或以应收帐款换入非货币性资产的核算在“非货币性交易” 中专门介 绍。三、坏账及其核算坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。㈠ 坏账损失的确认企业确认坏账时,应遵循财务报告的目标和会计核算的基本原则,具体分析各种应收款项的特性、金额的大小、信用期限、债务人的信66161 6收票据,如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账准备。应当指出,对已确认为坏账的应收账款,并不意味着企业放弃了追索权,一旦重新收回, 应及时入账。在确定坏账准备的计提比例时,企业应根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外(如债务单位已撤销、破 77171 7登记计提数,借方登记冲销数,期未贷方余额反映企业已提取的坏账准备数。当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额—“坏账准备 ”科目的贷 方余额。当期按??收款项计算应提坏账准备金额大于“坏账准备” 科目的贷方余额, 应按其差额提取坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于“坏 账准备” 科目的贷方余 额,应按其差额冲减已计提的坏账准备;如果当期按应收款项计算应提88181 8的应提数,提取时需考虑提取前该帐户的余额,但年末提取后该帐户余额一定在贷方,即计算出的应保留坏帐准备金数。⑴ 如为借方余额,则表示原先提取的坏帐准备金没能足额冲销已发生的坏帐,需在提取时补提.实际提取数等于应提取数加上借方余额数。? ⑵ 如为贷方余额,则需区分两种

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