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          中国石化内控评价介绍.pptx

          中国石化内控评价介绍.pptx
          内容要点:
          内部控制自我评价中国石化内控办公室方春生12008-10-06内容提要一、内部控制及评价二、 企业内控测试与评价三、中国石化内控体系简介四、中国石化内控自我评价实例22008-10-06内容提要一、内部控制及评价32008-10-06内部控制的演进内部牵制 (1940年代以前 ):帐目相互核对,不相容岗位分离内部控制制度 (1940-1970年代 ):内部会计控制、内部管理控制内部控制结构 (1988):控制环境、会计制度和控制程序 内部控制整体框架 (COSO,1992):五要素企业风险管理框架 (COSO,2004):八要素42008-10-06企业内部控制整体框架内部控制是为提高风险管理能力和经营管理水平,由公司董事会、管理层及其全体员工实施的 ,为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 COSO 扩充三个要素,2004年 9月推出:“ 企业风险管理整体架构 ” 控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控COSO报告:内部控制 – 综合性框架52008-10-06COSO企业风险管理整体框架运营公司层面分支机构战略 报告 遵循分、子公司业务板块监控信息与沟通控制活动风险应对风险分析风险识别目标设定内部环境企业风险管理整体框架( ERM)62008-10-06企业内部控制的类型l 合规内控l 管理内控l 价值内控72008-10-06内部控制与内部审计内部审计是企业内部控制的重要组成部分l 1986年 4月最高审计机关国际组织发表《总声明》: “ 内部控制作为完整的财务和其他控制体系,包括组织结构、方法程序和内部审计。 ”l 1992年美国 C0S0报告提出,内部控制包括控制环境、控制活动、信息和沟通及监督五个因素。其中 “ 监督 ” 因素也包括内部审计。l 我国即将出台的 “ 企业内部控制 基本规范 ” 2008-10-06审计与内控评价内部控制评价是现代审计的基础l 内部控制经历不同的发展阶段,内部控制概念逐步扩展,推进审计方法的变革。无论账项基础审计、制度基础审计,还是在风险基础审计中,内控评价都是审计工作不可或缺的组成部分。l 现代审计能够通过对内部控制测试和评价,确定进一步审计的方向,提高审计工作效率,降低审计成本和审计风险。92008-10-06内控评价在审计中的应用l 外审:侧重于把它作为一种审计方式,其目的是在了解、测试与会计报表相关的内部控制的基础上评估其控制风险,再根据控制风险评估结果修订审计计划和确定实质性测试的性质、时间和范围进而对会计报表发表意见。l 内审:侧重于把它作为一项审计内容。l 根据评价主体的不同,内控评价可分为注册会计师执行的内控评价和内部审计人员执行的内控自我评价。102008-10-06内部控制评价指引l 内部控制审核指导 意见 ( 2002年 2月)l 内部审计 具体准则 第 5号 —— 内部控制审计( 2003年 6月)l 内部审计 具体准则 第 16号 —— 风险管理审计( 2005年 5月)l 美国 PCAOB发布第 5号审计准则( 2007年 6月)l 企业内部控制评价指引和企业内部控制鉴证指引(征求意见稿)112008-10-06内容提要二、企业内控测试与评价122008-10-06企业内控测试与评价【概述】企业内部控制测试与评价总体程序和内容制度基础审计与企业内部控制评价企业内控测试与评价对测试和评价人员要求132008-10-06内控测试与评价总体程序和内容健全性测试和评价符合性测试和评价综合评价企业内部控制测试和评价142008-10-06制度基础审计与企业内控评价调查了解企业内部控制符合性测试综合评价

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