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          中国现行税收制度ppt 48页.pptx

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          内容要点:
          第二章第二章 中国现行税收制度中国现行税收制度一、税收制度的概念以及与税法的关系二、税收制度的构成要素l 三、中国现行税收制度l 四、税收原则l l 第一节 税收制度的概念以及与税法的关系第一节 税收制度的概念以及与税法的关系税收制度简称 “税制 ”。是指一国税制中税种的组合状况,它反映各个税种在整个税收收入中的地位。可作广义和狭义之分。广义的税制是指国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。狭义的税制则是指国家的各种税收法规和征收管理制度,包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等等税法与税制的关系?税法与税制的关系? 税制结构的比较分析税制结构的比较分析一、我国税制结构的历史演变二、税制结构的国际比较一、我国税制结构的历史演变一、我国税制结构的历史演变第一阶段:改革开放伊始到 1985年实行第二步“利改税 ”前夕的 1984年。第二阶段:从 1985年全面实施第二步 “利改税 ”到 1991年。第三阶段:从新一轮经济繁荣伊始的 1992年到1994年分税制改革后的 1996年。第四阶段: 1997年到 2007年,税制运行的宏观经济环境发生了巨大变化。二、税制结构的国际比较二、税制结构的国际比较(一)我国税制结构的特点(二)税制结构的决定因素(三)各国税制结构的趋同趋势(一)我国税制结构的特点(一)我国税制结构的特点1.中国目前主要依赖商品和服务课税;2.尚未开征社会保障税;3.对个人所得、企业利润等所得课税征税偏低;4.其它税种的收入比重偏高;5.国际贸易税比较适中。(二)税制结构的决定因素(二)税制结构的决定因素1.经济发展水平2.管理能力3.财政支出结构4.税收政策目标5.相邻国家的示范效应(三)各国税制结构的趋同趋势(三)各国税制结构的趋同趋势v 随着世界各国的经济发展、经济一体化进程加快,各国税制结构表现出缓慢趋同态势。v 发展中国家与工业化国家税制结构趋同的原因。回顾:税制的构成要素回顾:税制的构成要素1、纳税人2、征税对象3、税率4、征税期限5、征税环节6、减免税7、附加与加成8、违章处理第二节  税法的构成要素 税法的构成要素一般包括:l (一)总则:1、立法依据 2、立法目的 3、通用原则等l (二)纳税义务人:即纳税主体,包括1、法人 2、自然人 3、其他组织注意:代扣代缴义务人和代收代缴义务人的区别l (三)征税对象:即纳税客体,是区分不同税种的主要标志。l (四)税目:是各个税种所规定的具体征税项目。 它是征税对象的具体化。纳税人纳税人l 纳税人: 所谓纳税人,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。l 区分纳税人和 负税人l 负税人,即税款的实际负担者。l 扣缴义务人是税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。征税对象征税对象l 所谓征税对象,又称课税对象,或征税客体。它是指对什么事物和什么活动征税,即征税的标的物。 l 税目是税法规定的征税对象的具体项目,反映具体的征税范围,代表征税的广度,它将征税对象具体化。 l 计税依据是计算应纳税额的依据,基本上可以分为两种:一是计税金额;二是计税数量。 l 税源是指税款的最终来源。税率税率l 所谓税率,是税法规定的应征税额与征税对象之间的比例,是计算应征税额的标准,是税收制度的中心环节。税率的高低,体现着征税的深度,反映着国家在一定时期内的税收政策和经济政策,直接关系到国家的财政收入和纳税人的税收负担。。l 比例税率是指对于同一征税对象,不论其数量大小都按同一比

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          ba****5

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